Få ut det mesta möjliga av personaloptioner En personaloptionsplan kan vara ett lukrativt investeringsinstrument om det hanteras korrekt. Av dessa skäl har dessa planer länge fungerat som ett framgångsrikt verktyg för att locka toppledare, och de senaste åren blivit ett populärt sätt att locka ut ledande anställda. Tyvärr misslyckas vissa fortfarande inte fullt ut av de pengar som genereras av deras personalbestånd. Förstå naturoptionerna. beskattning och inverkan på personlig inkomst är nyckeln till att maximera en sådan potentiellt lukrativ förmån. Vad är en anställd aktieoption Ett anställningsoptioner är ett kontrakt utfärdat av en arbetsgivare till en anställd att köpa en viss mängd aktier i bolagslagen till ett fast pris under en begränsad tid. Det finns två breda klassificeringar av optioner som emitterats: icke-kvalificerade aktieoptioner (NSO) och incitamentoptioner (ISO). Icke-kvalificerade aktieoptioner skiljer sig från incitamentsprogramoptioner på två sätt. Först erbjuds NSO: er till icke-verkställande anställda och externa ledare eller konsulter. Däremot är ISOs strikt reserverade för anställda (mer specifikt, chefer) i företaget. För det andra får icke-kvalificerade optioner särskild federal skattebehandling, medan incitamentoptioner ges gynnsam skattebehandling eftersom de uppfyller särskilda lagaregler som beskrivs i Internal Revenue Code (mer om denna gynnsamma skattebehandling finns nedan). NSO och ISO-planerna har ett gemensamt drag: de kan känna sig komplexa Transaktioner inom dessa planer måste följa särskilda villkor som framgår av arbetsgivaravtalet och Internal Revenue Code. Grant Date, Expiration, Vesting och Exercise Till att börja med ges anställda vanligtvis inte full äganderätt till alternativen vid kontraktets startdatum (även känt som bidragsdatum). De måste följa ett specifikt schema som kallas intjänandeplanen när de utövar sina alternativ. Fastighetsplanen börjar den dag optionerna ges och listar de datum då en anställd kan utöva ett visst antal aktier. Till exempel kan en arbetsgivare bevilja 1 000 aktier på bidragsdatumet, men ett år från det datumet kommer 200 aktier att väckas (arbetstagaren har rätt att utöva 200 av de 1000 aktier som ursprungligen beviljats). Året efter är ytterligare 200 aktier upptagna och så vidare. Fastighetsplanen följs av ett utgångsdatum. På detta datum förbehåller arbetsgivaren inte längre rätten för sin anställd att förvärva bolagets aktie enligt villkoren i avtalet. Ett personaloptionsoption beviljas till ett visst pris, känt som lösenpriset. Det är det pris per aktie som en anställd måste betala för att utöva sina alternativ. Utnyttjandepriset är viktigt eftersom det används för att bestämma vinsten (kallad förhandlingselementet) och den skatt som ska betalas på kontraktet. Bargain-elementet beräknas genom subtraktion av lösenpriset från börskursens marknadspris på det datum som optionen utövas. Skattepliktiga personaloptioner Den Internal Revenue Code har också en uppsättning regler som en ägare måste lyda för att undvika att betala kraftiga skatter på sina kontrakt. Beskattningen av optionsoptionsavtal beror på vilken typ av option som ägs. För icke-kvalificerade aktieoptioner (NSO): Bidraget är inte en skattepliktig händelse. Beskattning börjar vid träningstillfället. Bargain-elementet i ett icke-kvalificerat aktieoption betraktas som ersättning och beskattas till ordinarie inkomstskattesatser. Till exempel, om en anställd beviljas 100 aktier i aktien A till ett lösenpris på 25, är aktiens marknadsvärde vid tidpunkten för övningen 50. Avtalsdelen i kontraktet är (50-25) x 1002 500 . Observera att vi antar att dessa aktier är 100 placerade. Försäljningen av säkerheten utlöser en annan skattepliktig händelse. Om arbetstagaren beslutar att sälja aktierna omedelbart (eller mindre än ett år från träning) kommer transaktionen att redovisas som en kortfristig realisationsvinst (eller förlust) och kommer att bli föremål för skatt till vanliga inkomstskattesatser. Om arbetstagaren beslutar att sälja aktierna ett år efter utövandet redovisas försäljningen som en långfristig realisationsvinst (eller förlust) och skatten kommer att reduceras. Incitamentoptioner (ISO) får särskild skattemässig behandling: Bidraget är inte en skattepliktig transaktion. Inga skattepliktiga händelser redovisas vid utövandet, men prissättningen av ett incitamentsprogram kan utlösa alternativ minimiskatt (AMT). Den första skattepliktiga händelsen inträffar vid försäljningen. Om aktierna säljs omedelbart efter att de utnyttjats, behandlas fackdelen som vanligt inkomst. Vinsten på kontraktet kommer att behandlas som en långfristig realisationsvinst om följande regel är hedrad: lagren måste hållas i 12 månader efter träning och bör inte säljas till två år efter beviljandet. Antag att Stock A beviljades den 1 januari 2007 (100 inkomster). Verkställande direktören utövar optionerna den 1 juni 2008. Om han eller hon vill rapportera vinsten på kontraktet som en långsiktig realisationsvinst, kan beståndet inte säljas före 1 juni 2009. Övriga överväganden Även om tidpunkten för ett lager alternativ strategi är viktigt, det finns andra överväganden som ska göras. En annan viktig aspekt av optionsoptionsplanering är den effekt som dessa instrument kommer att få på den totala tillgångsallokeringen. För att någon investeringsplan ska lyckas måste tillgångarna vara tillräckligt diversifierade. En anställd bör vara försiktig med koncentrerade positioner på någon företags aktie. De flesta finansiella rådgivare föreslår att aktiebolaget ska representera 20 (högst) av den övergripande investeringsplanen. Medan du kan känna dig bekväm att investera en större andel av din portfölj i ditt eget företag, är det helt enkelt säkrare att diversifiera. Konsultera en finansiell och skattespecialist för att bestämma bästa genomförandeplanen för din portfölj. Bottom Line Konceptuellt är alternativen en attraktiv betalningsmetod. Vilket bättre sätt att uppmuntra anställda att delta i företagets tillväxt än genom att erbjuda dem en bit av paj I praktiken kan emellertid inlösen och beskattning av dessa instrument vara ganska komplicerat. De flesta anställda förstår inte skatteeffekterna av att äga och utöva sina alternativ. Som ett resultat kan de bli kraftigt straffade av Uncle Sam och missar ofta på några av de pengar som genereras av dessa kontrakt. Kom ihåg att sälja ditt anställningsobjekt omedelbart efter träning kommer att leda till den högre kortsiktiga kapitalvinstskatten. Väntar tills försäljningen kvalificerar till mindre långsiktiga kapitalvinster skatt kan spara dig hundratals, eller till och med tusentals. Beta är ett mått på volatiliteten eller systematisk risk för en säkerhet eller en portfölj i jämförelse med marknaden som helhet. En typ av skatt som tas ut på kapitalvinster som uppkommit av individer och företag. Realisationsvinster är vinsten som en investerare. En order att köpa en säkerhet till eller under ett angivet pris. En köpgränsorder tillåter näringsidkare och investerare att specificera. En IRS-regel (Internal Revenue Service) som tillåter utbetalningar från ett IRA-konto på ett strafffritt sätt. Regeln kräver det. Den första försäljningen av lager av ett privat företag till allmänheten. IPOs utfärdas ofta av mindre, yngre företag som söker. DebtEquity Ratio är skuldkvot som används för att mäta ett företags ekonomiska hävstångseffekt eller en skuldkvot som används för att mäta en individ. Aktieaktieinköp planer Uppdaterad 1 februari 2016 Allmän översikt över anställningsaktieinköp Planer för personalinköp (ESPP) är en typ av främmande nytta erbjuds anställda i ett företag. Enligt planen beviljar verksamheten sina anställda möjligheten att köpa bolagets aktier med avdrag för efter skatt från lönen. Planen kan ange att prissättningsmedlemmarna betalar per aktie är mindre än stock39s verkliga marknadsvärde. En kvalificerad ESPP-plan (det vill säga en som uppfyller alla regler som anges i avsnitt 423 i Internal Revenue Code) kan erbjuda rabatter på upp till 15 på aktiekursens inköpspris. ESPP går igenom fyra faser: bidrag, erbjudandeperiod, överföring, disposition. Bidragsfas Arbetsgivaren ger sina anställda möjlighet att köpa aktier i arbetsgivarens företag (eller moderbolag) till ett förutbestämt pris. Erbjudandeperiod Erbjudandeperioden är den tid då anställda ackumulerar besparingar för framtida köp av bolagets aktie. Anställda väljer att ha ett procenttal eller ett fast dollarbelopp som dras av från varje lönecheck. Dessa avdrag för löneavdrag sker efter skatt. Det innebär att inkomstskatt och FICA-skatter redan har tagits ut ur din lön innan pengarna avsätts för ESPP-inköp. Överföringsfas I slutet av erbjudandeperioden tar arbetsgivaren alla sparade pengar och använder pengar för att köpa aktier i bolagets aktie. Den värdepappersmäklare som administrerar ESPP-planen kommer att köpa aktier i bolagets aktie och överlåta ägande av aktierna till de deltagande medarbetarna. Eventuella kontanter som inte används för att köpa aktier återbetalas tillbaka till arbetstagaren. Tillsammans med överlåtelse av ägande av aktierna utfärdar företaget dokument till sina anställda. Företaget skickar blankett 3922, en kopia till arbetstagaren och en annan kopia till IRS, för att dokumentera information om överlåtelse av aktierna. Mäkleriet som administrerar ESPP kommer också att skicka dig handelsbekräftelser. Bolaget sätter upp mäklarkonton för deltagande anställda, och de aktier som köpts under ESPP deponeras där. Det finns ingen skattepåverkan när aktierna köps och överförs till dig. Det kommer att bli skatteeffekter i framtiden när du säljer eller på annat sätt avyttrar ESPP-aktierna. Placeringsfas Efter att aktierna har överförts till ditt namn är du fri att göra med dem som du vill. Du kan sälja, handla, byta, överföra eller ge bort dem. Avyttring av ESPP-aktier leder till skatteeffekter. Skatteeffekten beror på tre faktorer: Hur länge personen har ägt beståndet Försäljningspriset Hur många aktier säljs Dessa två faktorer bestämmer hur mycket inkomst en person tjänar från försäljningen av aktierna. Försäljningspris multiplicerat med antalet sålda aktier resulterar i bruttoavkastningen från försäljningen. Försäljningspriset också faktorer i beräkningar av kompensationsinkomst, som vi kommer att diskutera nedan. Hur länge en person ägde aktierna bestämmer hur försäljningen är kategoriserad. Hur transaktionen kategoriseras i sin tur bestämmer skattebehandlingen. Det finns två innehavsperioder: Från tilldelningsdatum till den dag som såldes Från överlåtelsedatum till den dag som såldes Hållningstider Bestäm hur inkomsterna mäts och beskattas Försäljning av ESPP-aktier kategoriseras två gånger. Vi kategoriserar varje försäljning av ESPP-aktier som antingen kvalificerade eller icke-kvalificerade dispositioner och som antingen kort - eller långsiktig vinst. En kvalificerad disposition är försäljning eller överlåtelse av äganderätten till ESPP-aktierna efter det att innehavaren har innehaft beståndet: mer än ett år efter överlåtelsedagen och mer än två år efter det att optionerna beviljades. (Överlämningsdatumet visas i fält 7 i Form 3922 tilldelningsdatum i fält 1 i Form 3922.) En icke-kvalificerad disposition är någon försäljning eller överlåtelse av äganderätt till de ESPP-aktier som inte uppfyller de kvalificerade dispositionskriterierna som anges ovan . Med andra ord är icke-kvalificerade dispositioner försäljningen av ESPP-aktier som förekommer före och upp till ett år efter överlåtelsedagen eller före och upp till två år efter beviljandet. En långsiktig försäljning är någon försäljning där personen ägde aktierna i mer än ett år. (Innehavsperioden för att bestämma huruvida ett bestånd är lång - eller kortsiktigt börjar från dagen efter det att aktien är inköpt och slutar vid försäljningsdagen.) 2 En kort sikt är en försäljning där personen ägde beståndet för ett år eller mindre. Vi kan uttrycka dessa innehavsperioder med hjälp av matte kort hand så här: Kvalificerad disposition om separering av ersättning Inkomst från kapitalvinstinkomster Nu låt oss sammanställa historien hittills och se var detta leder oss när det gäller skattebehandling. En anställd arbetar för ett företag. Företaget bildade en ESPP. Arbetstagaren hade pengar dras av (efter skatt) från varje lönecheck, och att pengarna användes för att köpa aktier i bolagets aktie. Nu säljer arbetstagaren börsen. Vid denna tidpunkt i berättelsen måste vi göra vissa skillnader. Har arbetstagaren köpt aktier med rabatt Den rabatten tas upp som kompensationsinkomst när aktierna säljs. Resten ökning (eller minskning) i aktiernas värde är realisationsvinstintäkter. Detta har en hel del konsekvenser. Just nu kommer vi att fokusera på bara en aspekt: det är hur man mäter ersättningsinkomster. Här är vad jag menar: låt oss säga att vår kund förvärvar 1 andel av XYZ-aktien till 85. Den dagen var XYZ-aktier värd 100 per aktie. Arbetstagaren fick 15 rabatt på köpeskillingen. Nu säljer han sin 1 andel av XYZ för 125. Sammantaget tjänar vår kund 40 på denna investering: 125 han sålde lagret för minus 85 som han betalade för aktien. Vad vi gör nu är att separera denna 40 inkomster i två delar: kompensationsinkomst och realisationsvinster. Hur mäts ersättningsinkomsten Vi har tre formler. Behöver du veta detta Ja och här är varför. Jag har sett mäklarhus rapporterar felaktigt på Form 1099-B. Ibland får de det rätt. Ibland blir det fel. Om du vet kompensationsinkomsten kan du få en exakt beräkning av grunden. Och då är du i stånd att ställa rätt nummer på din avkastning. Det finns tre formler för mätning av kompensationsinkomster. Vilka formler vi använder beror på om vi har en kvalificerad disposition eller en icke-kvalificerad disposition. För kvalificerade dispositioner är ersättningsinkomsten den lägsta av: A. Aktiens marknadsvärde på det datum som optionen beviljades, minus det pris som betalats för att utnyttja optionen. B. Aktiens marknadsmässiga marknadsvärde vid den tidpunkt då aktierna såldes, minus det pris som betalats för att utnyttja optionen. För icke-kvalificerade dispositioner är ersättningsinkomst: C. Rättvis marknadsvärde av aktien vid det datum som optionen utnyttjades, minus det pris som betalats för att utnyttja optionen. Lyckligtvis behöver vi inte gräva efter denna information. De flesta av dessa uppgifter finns på formulär 3922. Arbetsgivare förbereder detta formulär och utfärdar det till sina anställda när lagret överförs enligt en personalinköpsplan. Vilken information finns inte på Form 3922 Det verkliga marknadsvärdet på det datum som kunden sålde beståndet. Det är därför att Form 3922 är upprättad och utfärdad när ESPP-aktierna överförs till den anställde, vilket behövs för formel B ovan. Mässans marknadsvärde på det sålda datumet kommer att visas på Form 1099-B från mäklaren. Så det här är en bra tid att bli bekant med det här formuläret. Arbeta med formulär 3922 Form 3922 heter 34Transfer av aktier som förvärvats genom en personalinköpskarta enligt avsnitt 423 (c) .34 Företagen utfärdar formulär 3922 till sina anställda som beskriver information om överlåtelse av aktier i enlighet med en personalinköpsplan. Form 3922 innehåller de flesta av de datapunkter vi behöver för att köra några beräkningar avseende ESPP-aktierna. Form 3922 innehåller följande datafält: Utnyttjandepris per aktie bestämd som om optionen utövades den dag som anges i ruta 1 (bidragsdatum) Form 3922 har den information vi behöver för att beräkna en persons ersättning, inkomst och kvalificerad innehav period i ESPP-aktierna. I39ll ger dig relevant matematik för att göra dessa beräkningar. Den enda informationen som Form 3922 inte har är försäljningspriset för ESPP-aktierna. I39ll ger dig matte i förkortad form här. Då kommer vi att stava ut detaljerna och konsekvenserna senare. Grundläggande ESPP-matematik med formulär 3922 Hållbarhetsberäkningar Datum då ESPP-andelarna vänder sig från icke-kvalificerade till kvalificerade (ruta 7) 43 1 år (ruta 1) 43 2 år (vilket datum som är senare) Det datum då ESPP-aktierna vänder sig från sort - löptid till långsiktiga vinster (ruta 7) 43 1 år 43 1 dag 3 olika kompensationsinkomstberäkning Ersättningsinkomst vid kvalificerad disposition, lägre av: (ruta 3) (ruta 5) (ruta 6) ((FMV per aktie vid disposition) (Ruta 5)) (ruta 6)) (ruta 6)) räkenskapsinkomst 43 provisioner och avgifter för att köpa och sälja beståndet Skatteeffekten av kvalificerade dispositioner Om den anställde köpte aktiebolaget börsen med rabatt, så mäter vi hur mycket kompensationsinkomsten är. Vi beräknar ersättningsinkomster med ekvationer A och B. ovan. Vilket svar som är lägre är beloppet av ersättningsinkomst. Ersättningsinkomsten beskattas som de ordinarie skattesatserna, som för närvarande sträcker sig från 10 till 39,6. Då mäter vi kapitalvinsten eller förlusten. Förtjänst är skillnaden mellan intäkterna från försäljningen av aktierna och din bas i börsen. Basis är det belopp som ursprungligen betalades för aktien (optionspriset) plus kompensationsinkomst plus provisioner och avgifter som betalats för att köpa och sälja beståndet. Med andra ord, bruttoavkastning optionspris ersättning intäkter provisioner och avgifter 61 kapitalvinst eller förlust Om arbetstagaren betalat fullt pris för beståndet, mäter vi vinsten eller förlusten. Det finns ingen kompensationsinkomst, eftersom arbetstagaren inte fick rabatt på köpeskillingen. Vi beräknar vinst eller förlust som ovan. Men eftersom kompensationsinkomsten är noll, förenklar formeln till bruttoavkastningstillfällen prispremier. Vinster på långfristiga innehav beskattas vid särskilda långsiktiga realisationsvinstskattesatser på 0, 15 eller 20. Vinster kan också vara föremål för 3,9-avgift på investeringsinkomster. Skatteeffekten av icke-kvalificerade dispositioner Om den anställde köpte aktiebolaget beståndet med rabatt, så mäter vi hur mycket kompensationsinkomsten är. Vi beräknar kompensationsinkomst med ekvation C. ovan. Ersättningsinkomsten beskattas som de ordinarie skattesatserna, som för närvarande sträcker sig från 10 till 39,6. Då mäter vi kapitalvinsten eller förlusten. Förtjänst är skillnaden mellan intäkterna från försäljningen av aktierna och din bas i börsen. Basis är det belopp som ursprungligen betalades för aktien (optionspriset) plus kompensationsinkomst plus provisioner och avgifter som betalats för att köpa och sälja beståndet. Med andra ord, bruttoavkastning optionspris kompensationsinkomst provision och avgifter 61 realisationsvinst eller förlust Vilka kompensationsinkomster betyder Värdetillväxten i ESPP-aktierna är uppdelad i kompensationsinkomst och realisationsvinst. Kompensationsinkomsten beskattas som tilläggslön de ordinarie inkomstskattesatserna, som för närvarande sträcker sig från 10 till 39,6. Ersättningsinkomst lägger till dina löner och rapporteras på Form W-2. Kompensationsinkomst är föremål för den federala inkomstskatten (och eventuella statsskatter). Kompensationsinkomst är inte föremål för sociala avgifter och Medicare skatter (34FICA34). Kompensationsinkomst ingår i lönen redovisad i ruta 1 i formulär W-2. Ersättningsinkomst ingår inte i lönemängden i lådan 3 eller lådan 5. Låt oss titta på samma skattebehandling från procedurperspektivet. Föregående stycke berättar hur kompensation behandlas på ett konceptuellt sätt. Här är hur det spelar ut i det verkliga livet. Du går att sälja några ESPP-aktier. Du loggar in på din brokers39s hemsida och lägger in en försäljningsorder. Mäklaren hanterar affären och byter ut några av dina aktier för kontanter. Mäklaren och din arbetsgivare samarbetar på rapporteringssidan av saker. Deras revisorer gör lite matte. De vet nu alla nödvändiga uppgifter: ditt försäljningspris, din ersättningsinkomst, din alternativkostnad, din grund, dina innehavsperioder, och om transaktionen är kvalificerad eller icke-kvalificerad, och om de är kortsiktiga eller långsiktiga. Revisorerna får jobba och räkna ut allt detta. Du får pengar på ditt mäklarkonto. Och en del av intäkterna läggs till dina löner. (Men din lönecheck går inte upp, kom ihåg att du redan har pengar i ditt mäklarkonto.) Så för rapporteringsändamål läggs detta belopp till dig lönecheck. Och för rapporteringsändamål rapporterar mäklaren transaktionen och inkomst på en blankett 1099-B. Så i slutet av året måste du sammanföra dessa två rapporter för att försäkra dig om att inkomsten beskattas en gång och på rätt sätt. Få ESPPs på skatteavkastningen Beräkna förståsättningsinkomsten från början, med alla mäklaruppgifter och skattehandlingar som kunden tillhandahåller. Jämför din beräkning till vad som visas på Form W-2. För det andra beräknar du grunden, även från början. Beräkna den ursprungliga grunden (vad kunden betalade för beståndet). Därefter tillsattes den justerade grunden med ersättningsinkomsten i (och givetvis mäklaravgifterna). Jämför dessa basfigurer till dem som visas på formuläret 1099-B och eventuella stödjäklaresatser. Om formuläret 1099-B endast visar grunden 34original34, sätt sedan skillnaden i justeringskolumnen i Form 8949. Om 1099-B visar den sanna och korrekta basen som justerat för kompensationsinkomsten behöver ingen justering behövas. Rolig historia. I år såg jag att en mäklare fick grunden både rätt och fel på samma 1099. Det fanns två transaktioner på 1099-B. Varje visade grund. Den första transaktionen hade 34-ursprungliga34-basen (som behövs för att justeras för kompensationsinkomsten). Och den andra transaktionen hade den sanna och korrekta grunden (som inte behövde justeringar). Att delta i en ESPP-plan har betydande administrativa uppgifter för dig och din revisor. Det är i ditt bästa intresse för alla dina ESPP-dokument så att du och din revisor kan se till att siffrorna rapporteras korrekt. Visa Full ArticleAs med någon typ av investering, när du inser en vinst, dess betraktad inkomst. Inkomsten beskattas av regeringen. Hur mycket skatt kommer du slutligen att sluta betala och när du ska betala dessa skatter varierar beroende på vilken typ av aktieoptioner du erbjuder och reglerna för dessa alternativ. Det finns två grundläggande typer av aktieoptioner, plus en under övervägande i kongressen. Ett incitamentoptionsoption (ISO) erbjuder förmånlig skattebehandling och måste följa särskilda villkor som fastställs av Internal Revenue Service. Denna typ av aktieoption gör att anställda kan undvika att betala skatt på det lager de äger tills aktierna säljs. När beståndet slutligen säljs betalas kort - eller långfristig kapitalvinstskatt utifrån vinsterna (skillnaden mellan försäljningspriset och köpeskillingen). Denna skattesats tenderar att vara lägre än de traditionella inkomstskattesatserna. Den långsiktiga kapitalvinstskatten är 20 procent, och gäller om den anställde håller aktierna minst ett år efter träning och två år efter beviljandet. Den kortfristiga kapitalvinstskatten är densamma som den ordinarie inkomstskattesatsen som ligger mellan 28 och 39,6 procent. Skatteeffekter av tre typer av aktieoptioner Super aktieoption Anställdas övningsoptioner Vanlig inkomstskatt (28 - 39,6) Arbetsgivare får skatteavdrag Skattedragning vid anställd motion Skattedragning vid personalutnyttjande Anställd säljer optioner efter 1 år eller mer Långsiktigt kapitalvinstskatt vid 20 Långsiktiga kapitalvinstskatt vid 20 Långfristig kapitalvinstskatt vid 20 Ovaliserade aktieoptioner (NQSO) mottar inte förmånlig skattebehandling. När en anställd köper aktier (genom att utnyttja optioner) betalar han eller hon den vanliga inkomstskattesatsen på spridningen mellan vad som betalats för aktien och marknadspriset vid tidpunkten för utövandet. Arbetsgivare kan dock dra nytta av att de kan göra anspråk på skatteavdrag när anställda utövar sina optioner. Av denna anledning utökar arbetsgivare ofta NQSO till anställda som inte är chefer. Skatter på 1 000 aktier till ett lösenpris på 10 per aktie Källa: Lön. Antag en vanlig inkomstskattesats om 28 procent. Kapitalvinstskattesatsen är 20 procent. I exemplet har två anställda 1 000 aktier med ett aktiekurs om 10 per aktie. En håller incitamentoptioner medan den andra innehar NQSO. Båda anställda utnyttjar sina optioner med 20 per aktie och håller optionerna för ett år innan de säljs till 30 per aktie. Arbetstagaren med ISOs betalar ingen skatt på övning, men 4 000 i realisationsskatt när aktierna säljs. Arbetstagaren med NQSOs betalar regelbunden inkomstskatt på 2 800 vid utnyttjandet av optionerna och ytterligare 2 000 i realisationsskatt när aktierna säljs. Påföljder för försäljning av ISO-aktier inom ett år Intentet bakom ISO: er är att belöna anställdas äganderätt. Av den anledningen kan en ISO bli quotdisqualifiedquot - det vill säga bli ett icke-kvalificerat aktieoption - om arbetstagaren säljer beståndet inom ett år efter att valet utnyttjats. Det innebär att medarbetaren betalar en ordinarie inkomstskatt på 28 till 39,6 procent omedelbart, i motsats till att man betalar en långfristig kapitalvinstskatt om 20 procent när aktierna säljs senare. Övriga typer av optioner och lagerplaner Förutom de alternativ som diskuteras ovan erbjuder vissa offentliga företag avsnitt 423 anställda aktieköp planer (ESPP). Dessa program tillåter medarbetare att köpa bolagslager till ett rabatterat pris (upp till 15 procent) och få förmånlig skattebehandling på vinsterna som förvärvas när beståndet senare säljs. Många företag erbjuder också lager som en del av en pensionsplan för 401 (k). Dessa planer gör det möjligt för anställda att avsätta pengar för pensionering och inte beskattas på den inkomsten förrän efter pensionering. Vissa arbetsgivare erbjuder den extra förmånen att matcha medarbetarnas bidrag till 401 (k) med företagslager. Samtidigt kan bolagslager också köpas med de medel som investeras av arbetstagaren i ett pensionsprogram för 401 (k), vilket gör det möjligt för medarbetaren att bygga en investeringsportfölj löpande och i stadig takt. Särskilda skattehänsyn för personer med stora vinster Alternativ minimiskatt (AMT) kan gälla i fall där en anställd realiserar särskilt stora vinster från incitamentsprogramoptioner. Det här är en komplicerad skatt, så om du tror att det kan gälla dig, kontakta din personliga finansiell rådgivare. Fler och fler människor påverkas. - Jason Rich, LönebidragareIncentivoptioner Uppdaterad 08 september, 2016 Incitamentoptioner är en form av ersättning till anställda i form av lager i stället för kontanter. Med ett incitamentoptionsoption (ISO) ger arbetsgivaren till arbetstagaren möjlighet att köpa aktier i arbetsgivarens företag, eller moderbolag eller dotterbolag till ett förutbestämt pris, kallat lösenpris eller aktiekurs. Lager kan köpas till aktiekurs så snart som alternativet västar (blir tillgängligt för utövande). Strike-priserna fastställs när optionerna beviljas, men alternativen väger vanligtvis över en tidsperiod. Om börsen ökar i värde, ger en ISO medarbetare möjlighet att köpa aktier i framtiden till det tidigare inlåsta lösenpriset. Denna rabatt i aktiekursens köpeskilling kallas spridningen. ISOs skattas på två sätt: på spridningen och på eventuell ökning (eller minskning) i aktiernas värde när de säljs eller på annat sätt disponeras. Intäkter från ISO-skatter beskattas för regelbunden inkomstskatt och alternativ minimiskatt, men beskattas inte för social trygghet och Medicare. För att kunna beräkna skattebehandlingen av ISO: er måste du veta: Grantdatum: Det datum som ISO-erna beviljades till arbetstagaren. Starkpris: Kostnaden för att köpa en aktie av aktier. Övningsdatum: Det datum då du utnyttjade ditt alternativ och köpta aktier Försäljningspris: bruttobeloppet som erhållits från att sälja aktien Försäljningsdatum: det datum då varan såldes. Hur ISOs skattas beror på hur och när beståndet är avsett. Utsläpp av aktier är vanligtvis när arbetstagaren säljer beståndet, men det kan också innefatta överföring av aktier till annan person eller ge beståndet till välgörenhet. Kvalificerade dispositioner av incitamentsprogramoptioner En kvalificerad disposition av ISO: s innebär helt enkelt att beståndet, som förvärvades genom ett incitamentoptionsoptioner placerades mer än två år från tilldelningsdatumet och mer än ett år efter det att beståndet överfördes till arbetstagaren (vanligtvis övningsdagen). Det finns ytterligare ett kvalifikationskriterium: skattebetalaren måste ha varit kontinuerligt anställd av arbetsgivaren som beviljar ISO från bidragsdatumet upp till 3 månader före utövningsdagen. Skattebehandling av utnyttjande av incitamentsprogramoptioner Att utöva en ISO behandlas som intäkter enbart för att beräkna alternativa minimiskatten (AMT). men ignoreras i syfte att beräkna den vanliga federala inkomstskatten. Spridningen mellan aktiens rättvisa marknadsvärde och optionspriset är inkluderat som inkomst för AMT-ändamål. Det verkliga marknadsvärdet mäts vid det datum då beståndet först överförs eller när rätten till aktieinnehavet inte längre är föremål för en väsentlig risk för förverkande. Denna införande av ISO-spridningen i AMT-intäkter utlöses endast om du fortsätter att hålla aktierna i slutet av samma år som du utnyttjade alternativet. Om aktien säljs inom samma år som övning behöver inte spridningen inkluderas i din AMT-inkomst. Skattebehandling av kvalificerade dispositioner av incitamentsoptioner En kvalificerad disposition av en ISO beskattas som en realisationsvinst vid de långsiktiga realisationsvinstskattesatserna på skillnaden mellan försäljningspriset och kostnaden för optionen. Skattebehandling av diskvalificerade dispositioner av incitamentsaktier En diskvalificerande eller icke-kvalificerad disposition av ISO-aktier är någon annan disposition än en kvalificerad disposition. Diskvalificerande ISO-dispositioner beskattas på två sätt: det kommer att finnas kompensationsinkomst (med förbehåll för vanliga inkomsträntor) och realisationsvinst eller förlust (med förbehåll för kortfristiga eller långsiktiga realisationsvinster). Ersättningsinkomsten bestäms enligt följande: Om du säljer ISO till en vinst är din ersättningsinkomst spridningen mellan aktiens marknadsvärde när du utnyttjade optionen och optionens aktiekurs. Eventuell vinst över ersättningsinkomst är realisationsvinst. Om du säljer ISO-aktierna med förlust är hela beloppet en kapitalförlust och det finns ingen kompensationsinkomst att rapportera. Avhängande och uppskattade skatter Observera att arbetsgivare inte är skyldiga att hålla ut skatter på utövande eller försäljning av incitamentsprogram. Följaktligen kan personer som har utövat men ännu inte sålt ISO-aktier vid årets slut ha haft alternativa minimiskatteskulder. Och personer som säljer ISO-aktier kan ha betydande skatteskulder som betalas ut genom löneavdrag. Skattebetalare ska skicka in betalningar av beräknad skatt för att undvika att få en balans på grund av sin avkastning. Du kanske också vill öka beloppet av innehav i stället för att göra beräknade betalningar. Incitamentoptioner redovisas på Form 1040 på olika sätt. Hur incitamentsprogramoptionerna (ISO) rapporteras beror på vilken typ av disposition. Det finns tre möjliga skatterapporteringsscenarier: Rapportering av utnyttjande av incitamentsprogramoptioner och aktierna säljs inte samma år. Öka din AMT-inkomst med fördelningen mellan aktiens marknadsvärde och lösenpriset. Detta kan beräknas med hjälp av data som finns på formuläret 3921 som tillhandahålls av din arbetsgivare. Först, hitta det verkliga marknadsvärdet för de osålda aktierna (Form 3921-låda 4 multiplicerat med ruta 5), och dra sedan av kostnaden för de aktierna (Form 3921-låda 3 multiplicerad med ruta 5). Resultatet är spridningen och rapporteras på Form 6251-rad 14. Eftersom du erkänner intäkter för AMT-ändamål, kommer du att ha en annan kostnadsbas i dessa aktier för AMT än för regelbunden inkomstskatt. Följaktligen bör du hålla reda på den här olika AMT-kostnadsbasen för framtida referens. För regelbundna skatteändamål är kostnadsbasen för ISO-aktier det pris du betalat (utövandet eller aktiekursen). För AMT-ändamål är din kostnadsbasis strejkpriset plus AMT-justeringen (beloppet rapporterat på Form 6251-rad 14). Rapportera en kvalificerad disposition av ISO-aktier Rapportera vinsten på din Schema D och Form 8949. Du rapporterar bruttoavkastningen från försäljningen, som kommer att rapporteras av din mäklare på Form 1099-B. You39ll rapporterar också din regelbundna kostnad (utövandet eller strejkpriset, som finns på formulär 3921). Du fyller också i ett separat schema D och formulär 8949 för att beräkna din vinst eller förlust för AMT-ändamål. På det separata schemat kommer du att rapportera bruttoavkastningen från försäljningen och din AMT-kostnad (utövningspris plus eventuella tidigare AMT-justeringar). På formulär 6251 rapporterar du en negativ inställning på rad 17 för att återspegla skillnaden i vinst eller förlust mellan de vanliga och AMT-vinstberäkningarna. Se anvisningarna för formulär 6251 för detaljer. Rapportering av diskvalificerad disposition av ISO-aktier Kompensationsinkomst redovisas som löner på Form 1040 linje 7, och eventuell realisationsvinst eller förlust redovisas i Schema D och Form 8949. Ersättningsinkomst kan redan ingå i ditt formulär W-2 löne - och skattedeklaration från din arbetsgivare i det belopp som visas i lådan 1. Vissa arbetsgivare kommer att ge en detaljerad analys av din lådan 1 belopp på den övre delen av din W-2. Om ersättningsinkomsten redan har inkluderats på din W-2, rapportera helt enkelt dina löner från Form W-2 box 1 på din Form 1040 linje 7. Om kompensationsinkomsten inte redan ingår på din W-2, beräknar du din ersättningsinkomst och inkludera detta belopp som löner på rad 7, utöver beloppen från din blankett W-2. På din Schema D och Form 8949 rapporterar du bruttoavkastningen från försäljningen (visas på Form 1099-B från din mäklare) och din kostnadsbas i aktierna. För diskvalificerade dispositioner av ISO-aktier kommer din kostnadsbas att vara lösenpriset (hittat på formulär 3921) plus eventuell ersättning som redovisas som löner. Om du sålde ISO-aktierna i ett annat år än det år då du utövade ISO har du separat AMT-kostnad, så du får använda en separat Schema D och Form 8949 för att rapportera den olika AMT-vinsten och you39ll använda Form 6251 till rapportera en negativ justering för skillnaden mellan AMT-vinsten och den vanliga kapitalvinsten. Form 3921 är en skattesedel som används för att ge anställda information om incitamentsoptioner som utövades under året. Arbetsgivare tillhandahåller ett exemplar av formulär 3921 för varje utövande av incitamentsoptioner som inträffade under kalenderåret. Anställda som hade två eller flera övningar kan få flera formulär 3921 eller kan få ett konsoliderat uttalande som visar alla övningar. Formateringen av detta skattedokument kan variera, men det kommer att innehålla följande uppgifter: Identitet hos det företag som överförde aktier enligt en incitamentsprogram optionsprogram, identitet på den anställde som utnyttjar incitamentsprogrammet, datum då incitamentoptionerna beviljades, datum då incitamentsprogrammet utnyttjades, lösenpris per aktie, verkligt marknadsvärde per aktie på lösendatum, antal förvärvade aktier. Denna information kan användas för att beräkna din kostnadsbas i aktierna för att beräkna det inkomstbelopp som behöver redovisas för alternativ minimiskatt och beräkna beloppet av ersättningsinkomst på diskvalificerad disposition och identifiera början och slutet av den särskilda innehavsperioden för att kvalificera sig för önskad skattebehandling. Identifiera optionsoptionerna för kvalificerad innehavsperiod Incentive har en särskild innehavstid för att kvalificera sig för kapitalvinstskattbehandling. Innehavsperioden är två år från bidragsdatumet och ett år efter det att lagret överfördes till arbetstagaren. Formular 3921 visar tilldelningsdatum i fält 1 och visar överlämningsdatum eller övningsdatum i fält 2. Lägg till två år till datumet i fält 1 och lägg till ett år till datumet i fält 2. Om du säljer dina ISO-aktier efter vilket datum som helst senare kommer du att ha en kvalificerad disposition och eventuell vinst eller förlust blir helt en realisationsvinst eller förlust beskattad till de långsiktiga kapitalvinsterna. Om du säljer dina ISO-aktier när som helst före eller på det här datumet, så har du en diskvalificerad disposition och intäkterna från försäljningen beskattas dels som ersättningsinkomst till de ordinarie inkomstskattesatserna och dels som realisationsvinst eller förlust. Beräkning av inkomster för alternativ minimiskatt vid utövande av en ISO Om du utnyttjar ett incitamentoptioner och inte säljer aktierna före kalenderårets slut redovisar du ytterligare inkomst för den alternativa minimiaxan (AMT). Beloppet som ingår i AMT-syftet är skillnaden mellan aktiens verkliga marknadsvärde och kostnaden för incitamentsprogrammet. Det verkliga marknadsvärdet per aktie visas i ruta 4. Kostnaden för aktiekursen för incitamentsprogrammet eller lösenpriset visas i ruta 3. Antalet köpta aktier visas i ruta 5. För att finna beloppet att inkludera som inkomst för AMT-ändamål multiplicera beloppet i ruta 4 med mängden osålda aktier (vanligen detsamma som rapporterat i ruta 5) och från denna produkt subtrahera lösenpriset (ruta 3) multiplicerat med antalet osålda aktier (vanligtvis samma mängd som visas i ruta 5). Redovisa detta belopp på formulär 6251, rad 14. Beräkning av kostnadsbas för regelbunden skatt Kostnadsbasen för aktier som förvärvats genom ett incitamentsprogram är lösenpriset, som visas i ruta 3. Din kostnadsbas för hela aktiekapitalet är således beloppet i ruta 3 multiplicerat med antalet aktier som visas i ruta 5. Denna siffra kommer att användas på Schema D och Form 8949. Beräkning av kostnadsbasen för AMT Aktier som utövas på ett år och såldes i ett efterföljande år har två kostnadsbaser: en för regelbunden skattesyfte och en för AMT-ändamål. AMT-kostnadsbasen är den regelbundna skattebasen plus AMT-inkomstinkomstbeloppet. Denna siffra kommer att användas på en separat Schema D och Form 8949 för AMT-beräkningar. Beräkning av ersättningsinkomstbelopp på diskvalificerad disposition Om aktieoptionsaktieaktier säljs under diskvalificerande innehavstidpunkt beskattas en del av vinsten som löner som är föremål för vanliga inkomstskatter och resterande vinst eller förlust beskattas som realisationsvinster. Beloppet som ska inkluderas som kompensationsinkomst, och vanligtvis ingår i din Form W-2-låda 1, är spridningen mellan aktiens marknadsvärde när du utnyttjar optionen och lösenpriset. För att hitta detta, multiplicera det verkliga marknadsvärdet per aktie (lådan 4) med antalet sålda aktier (vanligtvis samma belopp i lådan 5) och från denna produkt subtrahera lösenpriset (lådan 3) multiplicerat med antalet sålda aktier ( vanligtvis samma mängd som visas i ruta 5). Detta kompensationsinkomstbelopp ingår typiskt på din blankett W-2, lådan 1. Om den inte ingår på din W-2, inkludera du det här beloppet som extra lön på Form 1040 linje 7. Beräkna justerad kostnadsbas vid diskvalificerad disposition Börja med din kostnadsbas, och lägg till eventuella ersättningar. Använd den här justerade kostnadsbasen för att rapportera vinst eller förlust på Schema D och Form 8949. Visa hela artikeln Fortsätt läsa.
No comments:
Post a Comment